营改增后,修建企业碰到的差额纳税成绩,倡议珍藏!

工夫:2018-05-26 17:54    阅读次数:    作者:转载    滥觞:甘肃一安99真人


何为差额纳税


按照《财政部 国家税务总局关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)及《财政部 国家税务总局关于进一步明白片面推开营改增试点有关劳务调派服务、免费公路通行费抵扣等政策的告诉》(财税〔2016〕47号)的相关规定可知,营改增差额纳税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人,根据国度有关营业税差额纳税的政策规定,以获得的局部价款和价外用度扣除支付给划定范畴纳税人的划定项目价款后的不含税余额为销售额的纳税办法。对修建企业来说,是指扣除付出的分包款;对劳务调派公司来说,是指扣除付出的给劳务调派员工的人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金的金额。

注:因为劳务调派公司在部门修建企业中涉及到,故关于劳务调派公司的差额征收成绩一并列出。


营改增后,建筑业触及差额纳税的几种状况:


1、纳税人供给修建服务合用浅易计税办法的,以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为销售额,合用3%征收率,计较交纳增值税。

2、普通纳税人跨县(市)供给修建服务合用普通计税办法计税的,应以获得的局部价款和价外用度为销售额计较应征税额。纳税人应以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额,根据2%的预征率修建服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

3、普通纳税人、小规模纳税人跨县(市)供给修建服务,挑选或合用浅易计税办法计税的,应以获得的局部价款和价外用度扣除付出的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率计较应征税额。在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务构造停止征税申报。

4、普通纳税人供给劳务调派服务,以获得的局部价款和价外用度为销售额,根据普通计税办法计较交纳增值税;也能够挑选差额征税,以获得的局部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给劳务调派员工的人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。

5、小规模纳税人供给劳务调派服务,能够以获得的局部价款和价外用度为销售额,根据浅易计税办法依3%的征收率计较交纳增值税;也能够挑选差额征税,以获得的局部价款和价外用度,扣除代用工单元支付给劳务调派员工的人为、福利和为其打点社会保险及住房公积金后的余额为销售额,根据浅易计税办法依5%的征收率计较交纳增值税


扣除金钱的正当有用凭据


1、从分包方获得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票(在2016年6月30日前利用)。

2、从分包方获得的2016年5月1往后开具的,备注栏说明修建服务发生地地点县(市、区)、项目称号的增值税发票。

3、劳务调派公司代用工单元付出的劳务调派员工的人为、福利、社保、公积金的正当凭据。

4、国家税务总局划定的其他凭据。


差额纳税业务如何开票


1、挑选或合用差额征税的修建企业,以获得的局部价款和价外用度全额开具增值税发票。

2、挑选差额征税的劳务调派公司,按差额(即服务金额)开具增值税专用发票或普通发票,向用工单元收取用于支付给劳务调派员工工资、福利和为其打点社会保险及住房公积金的用度,不得开具增值税专用发票,能够开具普通发票。


哪些金钱能够作为分包款扣除


从上述第三项中扣除分包正当有用凭据2,“从分包方获得的2016年5月1往后开具的,备注栏说明修建服务发生地地点县(市、区)、项目称号的增值税发票。”普通以为,该凭据为修建服务发票,为工程分包款。

但此成绩今朝施行中具有争议,各地施行口径也不不异,有的处所把在条约中商定的质料款也能够作为分包扣除款,详细以本地施行口径为准。


相干政策:


《财政部 国家税务总局关于片面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)

《财政部 国家税务总局关于进一步明白片面推开营改增试点有关劳务调派服务、免费公路通行费抵扣等政策的告诉》(财税〔2016〕47号)

《纳税人跨县(市、区)供给修建服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局通告2016年第17号)

关于片面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的通告

国家税务总局通告2016年第23号


延长浏览:


按照今朝的政策规定,合用差额纳税法子交纳增值税的纳税人,开具发票有三种方法:

1、利用差额纳税开票功用开票

合用状况:合用差额纳税法子交纳增值税且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有划定的除外),备注栏主动打印“差额纳税”字样,发票开具不应与其他应税举动混开。

触及服务:让渡不动产等

发票开具办法:第一步,进入开票页面,点击页面上方“差额”按钮;第二步,录入扣除额;第三步,发票金额栏录入含税销售额(全额),体系主动计较金额(不含税)和税额,填写在响应栏次,税率栏显现“***”。


2、利用一般开票功用,以获得的局部价款和价外用度扣除响应成本费用后的余额部门开具增值税专用发票,就差额扣除部门开具增值税普通发票。

触及服务:掮客代办署理服务、旅游服务、劳务调派、人力资源外包、融资租赁和融资性售后回租业务等服务

发票开具办法:第一步,挑选新体系中正常开票功用。第二步,金额录入含税销售额(差额部门)及响应税率。第三步,体系主动计较税额和金额(不含税),开具增值税专用发票;扣除部门按一样的办法开具增值税普通发票。


3、利用一般开票功用,以获得的局部价款和价外用度全额开具增值税发票。

触及服务:险些触及包罗修建服务在内的所有差额纳税服务。

发票开具办法:第一步,挑选新体系中正常开票功用。第二步,金额录入含税销售额(全额)及响应税率。第三步,体系主动计较税额和金额(不含税)


留意:部门地域国税部分对可利用“差额开票功用”的项目另有划定,则需按本地的划定施行。

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